CAPITOLUL IV
Exercitarea independentă a profesiei de auditor financiar
Art. 14. – Auditorul financiar poate exercita independent profesia de auditor financiar numai dacă îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:
a) este membru persoană activă a Camerei;
b) îndeplineşte condiţiile stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei.
Art. 15. – (1) O persoană nu poate exercita independent profesia de auditor financiar al unei entităţi economice dacă este angajată a acesteia ori dacă are relaţii cu aceasta sau cu orice persoană cu care entitatea economică respectivă are relaţii care conduc la situaţia de incompatibilitate sau conflict de interese.
(2) În sensul prezentei ordonanţe de urgenţă, prin incompatibilitate sau conflict de interese se înţelege toate situaţiile care conduc la ştirbirea cerinţei fundamentale de independenţă în exercitarea independentă a profesiei de auditor financiar.
Art. 16. – Dacă pe durata exercitării independente a profesiei de auditor financiar nu se mai îndeplinesc condiţiile pentru exercitarea acesteia, auditorul financiar are obligaţia să renunţe imediat la contractul său şi să notifice clientului încetarea acestuia, precum şi motivul renunţării.
Art. 17. – (1) În cazul în care Camera ia cunoştinţă de situaţia în care un auditor financiar, în timpul exercitării independente a profesiei, nu a îndeplinit cerinţele profesionale conform normelor de audit emise de Cameră, aceasta va sesiza autoritatea statului la care se depun situaţiile financiare ale entităţii economice respective şi va lua măsuri disciplinare împotriva auditorului financiar respectiv.
(2) În situaţia în care autoritatea de stat prevăzută la alin. (1) solicită efectuarea unui al doilea audit, entitatea economică va lua măsurile necesare pentru a se conforma în cel mai scurt timp, dar înlăuntrul unui termen ce nu va depăşi 6 luni de la data primirii de către entitatea economică a comunicării scrise.
CAPITOLUL V
Independenţă şi integritate profesională
Art. 18. – Profesia de auditor financiar poate fi exercitată numai de persoanele care îndeplinesc condiţiile de independenţă prevăzute în Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei.
Art. 19. – (1) Persoanele cărora li s-a atribuit calitatea de membru persoană activă a Camerei nu pot angaja sau desfăşura activităţi care prejudiciază ori care pot prejudicia integritatea, obiectivitatea, independenţa sau reputaţia profesională, astfel cum acestea sunt definite în Codul privind conduita etică şi profesională în domeniul auditului financiar.
(2) Integritatea, obiectivitatea sau independenţa profesională nu este afectată dacă auditorul financiar îşi exercită profesia la două sau mai multe entităţi economice în acelaşi timp, în condiţiile în care sunt respectate prevederile prezentei ordonanţe de urgenţă şi ale codului menţionat la alin. (1).
CAPITOLUL VI
Auditul intern
Art. 20. – Începând cu exerciţiul financiar al anului 2001 entităţile economice ale căror situaţii financiare sunt supuse auditului financiar sunt obligate să organizeze şi să asigure exercitarea activităţii profesionale de audit intern, potrivit normelor legale în vigoare.
Art. 21. – Auditul intern reprezintă activitatea de examinare obiectivă a ansamblului activităţilor entităţii economice în scopul furnizării unei evaluări independente a managementului riscului, controlului şi proceselor de conducere a acestuia.
Art. 22. – Auditul intern are drept obiective:
a) verificarea conformităţii activităţilor din entitatea economică auditată cu politicile, programele şi managementul acestuia, în conformitate cu prevederile legale;
b) evaluarea gradului de adecvare şi aplicare a controalelor financiare şi nefinanciare dispuse şi efectuate de către conducerea unităţii în scopul creşterii eficienţei activităţii entităţii economice;
c) evaluarea gradului de adecvare a datelor/informaţiilor financiare şi nefinanciare destinate conducerii pentru cunoaşterea realităţii din entitatea economică;
d) protejarea elementelor patrimoniale bilanţiere şi extrabilanţiere şi identificarea metodelor de prevenire a fraudelor şi pierderilor de orice fel.
Art. 23. – Responsabilii pentru organizarea activităţii de audit intern, coordonarea lucrărilor/angajamentelor şi semnarea rapoartelor de audit intern trebuie să aibă calitatea de auditor financiar.
Art. 24. – Auditorii financiari efectuează, cu ocazia planificării şi exercitării independente a profesiei de auditor financiar, evaluarea funcţiei de audit intern atât sub aspectul gradului de adecvare a ariei de cuprindere a programelor conexe aplicate, cât şi a performanţelor acestuia, pentru a determina măsura în care se pot baza pe rezultatele auditului intern în desfăşurarea activităţii lor de audit financiar.
Art. 25. – Camera elaborează norme de audit intern aliniate la standardele internaţionale în domeniu.
CAPITOLUL VII
Rolul, atribuţiile şi drepturile autorităţii de stat
Art. 26. – Activitatea Camerei se desfăşoară sub supravegherea autorităţii de stat, reprezentată de Ministerul Finanţelor Publice.
Art. 27. – Autoritatea de stat va urmări permanent ca reglementările emise de Cameră şi deciziile luate de organele de conducere ale acesteia să nu contravină reglementărilor legale.
Art. 28. – În cazul în care autoritatea de stat constată că nu sunt respectate condiţiile şi obligaţiile prevăzute de lege, aceasta va lua măsurile legale ce se impun.
Art. 29. – (1) Categoriile de entităţi economice ale căror situaţii financiare vor fi auditate potrivit prevederilor prezentei ordonanţe de urgenţă se stabilesc de către Ministerul Finanţelor Publice în acord cu Programul de implementare a Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a 78/660 CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate.
(2) La entităţile economice care aplică reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a 78/660 CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate auditul financiar se efectuează potrivit prezentei ordonanţe de urgenţă.
(3) Entităţile economice care nu au obligaţia, potrivit legii, să aplice Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a 78/660 CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate pot opta pentru auditarea situaţiilor financiare în condiţiile prezentei ordonanţe de urgenţă.
Art. 30. – Ministerul Finanţelor Publice va elabora, cu consultarea prealabilă a Camerei, şi va promova spre adoptare proiecte de acte normative pentru completarea şi/sau modificarea prezentei ordonanţe de urgenţă, în funcţie de modificarea şi/sau de completarea Directivei a VIII-a 84/653 CEE.
